* 法執行機関への報告の影響:
* 詐欺事件を法執行機関に報告することは、ゼロ トレランスの姿勢を示すことになり、潜在的な詐欺師に対する抑止力として機能します。
* また、加害者が法的責任を負わされることを保証し、他者が詐欺行為に従事することを抑止します。
* 予防メカニズム:
* こうした行動の公的な性質は、組織の倫理と誠実さへの取り組みを示すものであり、組織の評判を高め、内部統制を強化します。
* 参考文献:
* ACFE のガイドラインでは、効果的な詐欺防止戦略の一環として、適切な当局に詐欺を報告することを推奨しています。

ACFEの調査によると、不正行為に関与した従業員を解雇することが、立証された事例に対する最も一般的な社内対応策となっています。多くの不正行為は法執行機関に通報されることなく社内で処理されていますが、これは証拠不足というよりも、風評被害やコスト削減といった懸念によるものであることが多いです。

* 各オプションの分析:
* A. グリーン氏の行為：関連性のない欠陥を含めることは、報告における関連性と焦点の原則に違反する。混乱を招き、専門職としての注意義務に違反する可能性がある。
* B. ステファニーの行為: 監視やレビューなしにタスクを委任することは、ACFE 規約のデューデリジェンスの要件に違反します。
* C. スーザンの行為: 記録を開示する前にクライアントの許可を求めなかった場合 (裁判所の命令があった場合であっても)、法律で明示的に要求されない限り、機密保持規定に違反します。
* 重要な倫理的考慮事項:
* CFE は、業務において機密保持、勤勉、集中の原則を遵守する必要があります。
* これらの基準に従わない場合、実践の誠実性と信頼性が損なわれます。
* 結論: 説明したシナリオはすべて、ACFE 職業倫理規定に違反しています。

* 不正リスク管理対応の理解:
* リスク軽減とは、リスクの発生可能性または影響を軽減するための制御または対策を実施することを指します。
* この場合、経営陣は追加の内部統制を実施することで、特定された不正リスクを軽減することを目指します。
* その他のオプションの定義:
* A. リスクを引き受ける：リスクを軽減するための措置を講じずに、リスクを受け入れることを指します。これは通常、リスクが許容可能と判断された場合に行われます。
* C. リスクの回避: リスクを完全に排除するために、ビジネス慣行を変更したり、活動を中止したりすることが含まれます。
* D. リスクの移転: これは、保険などを通じてリスクの責任が別の当事者に移されるときに発生します。
* 結論: 説明した対応は、内部統制措置を通じてリスクを軽減することに重点を置いているため、リスク軽減と明確に一致しています。
参考資料: 詐欺リスクの評価と管理アプローチに関する ACFE の学習資料。