制約条件下における生産フローは、ドラム・バッファ・ロープ（DBR）システムを用いて管理されます。ドラム（生産工程の進行のリズム）はボトルネック工程です。制約条件は工程全体のペースを決定します。バッファとは、ドラムに投入される仕掛品の最小量であり、ドラムが常に稼働状態にあることを保証するために維持されます。ロープとは、ボトルネック工程の前後で行われる一連の作業であり、在庫の積み上がりを回避するために調整が必要です。

企業結合は、支払われる対価の形式にかかわらず、取得として会計処理されます。したがって、取得した資産および引き受けた負債は公正価値で記録する必要があります。公正価値と帳簿価額の差額は、関連費用が発生したときに損益に影響します。連結貸借対照表において、建物をS社の帳簿価額よりも高い帳簿価額で記録するのではなく、公正価値で記録すると、将来の減価償却が減ります。建物が使用される場合、公正価値は、予想される使用状況が取得者にとってより低い価値を示唆しない限り、同様の容量に対する現在の再調達原価です。建物が売却される場合は、公正価値から売却費用を差し引いた金額で報告する必要があります。移転された対価、非支配持分、および以前保有していた持分の合計額が、取得日における取得した純資産の公正価値を超える場合、その超過額はのれんとして認識されます。この金額は減損テストの対象となりますが、償却はされません。