制約理論 (TOC) 分析では、制約 (ボトルネック) 操作はプロセスの中で最も遅い部分です。通常、これは仕掛品が最も滞留する部分として識別できます。このメーカーの 2 つの操作のうち、合計時間が最もかかるのは組み立てです。

予想される平均売掛金残高は、平均回収期間と 1 日あたりの信用販売額を掛け合わせた値です。したがって、平均売掛金残高は 45,205.48 米ドル {[(信用販売された 10,000 ユニット x 66 ドルの価格) - 365 日] x 25 日} となります。上記の計算では、売掛金が総額で記録されているものと想定しています。

直接材料の同等単位は、195,000 単位 (BWIP 20,000 単位 + 開始済みおよび完了済みの 150,000 単位 + EWIP 25,000 単位) に相当します。この計算では、開始在庫 (60% 完了) および廃棄単位 (70% 完了) には直接材料が追加されていないが、終了在庫 (80% 完了) には直接材料が含まれていることが認識されます。
ラムサー社は、先入先出 FIFO 在庫方式を使用して、2 部門の製造業務にプロセス原価計算システムを採用しています。部門 1 でユニットが完成すると、完成のために部門 2 に転送されます。部門 2 では、直接材料が追加される直前、つまり変換に関してプロセスが 70% 完了したときに検査が行われます。失われたユニットの計算には、特定識別法が使用されます。不良ユニット (つまり、検査に合格しなかったユニット) の数は通常、検査されたユニットの 4% という通常の許容限度を下回っています。不良ユニットの価値はごくわずかで、会社はそれ以上の加工を行わずにできるだけ高く販売します。通常、回収された金額は輸送コストと同額か、わずかに上回ります。
今月の部門2の製造活動の概要は、
次のコラムで紹介します。