支出コストは、商品/サービスの生産と転送に関連する現金の流出を表します。機会コストは、商品/サービスが社内で販売される場合に供給部門が放棄する最大の貢献です。機会コストは、サプライヤーに遊休能力がなく、外部市場が存在する場合に存在します。したがって、このガイドラインは、目標の一致 (部門マネージャーの行動、会社と部門の利益)、目標に向けた高いレベルの管理努力の持続、サブユニットの自律性、意思決定の自由を促進する必要があります。ガイドラインは、外部市場が存在するかどうか、サプライヤーに遊休能力があるかどうかによって異なります。

会計上の見積りの変更は、新しいイベントが発生したり、より多くの経験が得られたり、追加の証拠が得られたりすると発生します。変更は、変更が発生した期間に報告するだけでなく、将来の期間に影響する場合は将来的にも報告する必要があります。遡及的な報告は、前年度の財務諸表の継続的な調整につながるため、実行不可能です。

費用と引当金は、まだ使用されていない、使用が見込まれるクーポンに対して正確に設定する必要があります。配布された 400 万枚のクーポンのうち、411% または 160 万枚が使用可能と推定されます。そのうち 100 万枚はすでに使用されており、さらに 60 万枚が使用されることが見込まれています。このプロモーションでは、おもちゃ 1 個を受け取るために 20 枚のクーポンが必要なので、30,000 (600,000 / 20) 個のおもちゃがさらに必要になります。おもちゃ 1 個の価格は 3 ドルなので、引当金は 90,000 (30,000 x 3 ドル) になります。