セクション: 巻 C
説明

レビュー ノートとは、監査ワークペーパーと関連文書が正確かつ完全で、監査基準に準拠していることを確認するために、監査監査人が使用するツールです。IIA の内部監査専門職実務国際基準によると、これらのノートは監査監査業務の品質向上を目的とした監督プロセスの一部です。
詳細な説明:
IIA 標準 2340 - 契約監督:
この基準では、監査業務は、目的が達成され、適切な基準に従って作業が実行され、結果が十分な証拠によって裏付けられていることを保証するために適切に監督されなければならないことを強調しています。レビュー ノートはこの監督プロセスの一部です。
クリアリングレビューノート:
契約監督者によって提起された懸念事項が対処されると、レビュー ノートはその目的を果たし、最終文書から削除できます。これは標準的な方法であり、最終ワークペーパーには解決され合意された調査結果と結論のみが反映される必要があります。
文書化と記録の保存:
IIA の基準によれば、監督が行われたことを文書化することは重要ですが、問題が解決された後は、特定のレビュー ノート自体を保管する必要はありません。文書化には、レビュー プロセスの最終結果が反映され、監査作業が徹底的に精査されたことが保証される必要があります。
IIA 実務アドバイス 2330.A1-1:
この勧告では、ワークペーパーは完全であるべきであり、レビューノートを明確にすることで、最終監査文書の明確さを維持し、不要な混乱を減らすのに役立つことが強調されています。
他の選択肢はないのでしょうか?
オプション B: このオプションは、経営陣がレビュー ノートに対処する必要があることを示唆していますが、これは誤りです。監査監督者のノートは、経営陣ではなく監査チームを対象としています。
オプション C: このオプションは、最高監査責任者がレビュー ノートに署名する必要があることを意味しますが、これは IIA 標準では必須ではありません。最高監査責任者は全体的な監督を確実に行いますが、各レビュー ノートに署名する必要はありません。
オプション D: レビュー ノートは監督を実証するものですが、懸念事項に対処した後は保持する必要はありません。
結論: オプション A は、IIA ガイドラインに沿って、監査プロセス中に目的を達成したらレビュー ノートをクリアするというベスト プラクティスを反映しているため、正解です。